सीमाशुल्क मूल्यांकन ऐतिहासिक पृष्ठभूमि

अतीत में, सीमा शुल्क मुख्य रूप से विशिष्ट थे। हालाँकि हाल के दिनों में लगभग सभी देशों ने सीमा शुल्क की विशिष्ट दर बदलकर मूल्यानुसार दरों पर कर लगा दिया है, क्योंकि मूल्यानुसार कर प्रणाली में उछाल का अंतर्निहित लाभ है। कुछ वस्तुओं को छोड़कर, भारत में अधिकांश वस्तुओं के आयात के लिए प्रभावी सीमाशुल्क दरें मूल्यानुसार या मूल्यानुसार सह विशिष्ट हैं। इसलिए देय शुल्क की गणना के उद्देश्य से, उस सीमा शुल्क_मूल्य का पता लगाना आवश्यक है जिस पर मूल्यानुसार दर लागू की जा सकती है।

समुद्री सीमाशुल्क अधिनियम, 1878 के तहत मूल्य

समुद्री सीमाशुल्क अधिनियम, 1878 के तहत मूल्य "वास्तविक मूल्य" पर आधारित था। वास्तविक मूल्य को थोक मूल्य के रूप में परिभाषित किया गया था जिस पर समान वस्तुओं को आयात के समय और स्थान पर बेचा जा सकता है (देय शुल्क को छोड़कर)। समुद्री सीमा शुल्क अधिनियम में सरकार द्वारा घोषित वास्तविक मूल्य के बराबर राशि का भुगतान करने पर आयातित माल को अपने कब्जे में लेने के प्रावधान भी शामिल थे (धारा 32)।

ब्रसेल्स मूल्य की परिभाषा (सीमाशुल्क सहयोग परिषद, अब WCO)

द्वितीय विश्व युद्ध के बाद, यूरोप के कुछ देशों ने 1952 में सीमा शुल्क सहयोग परिषद का गठन किया जिसका मुख्यालय ब्रुसेल्स में था। परिषद अब 150 से अधिक देशों के सदस्यों के साथ एक पूर्ण अंतरराष्ट्रीय संगठन विश्व सीमा शुल्क संगठन के रूप में विकसित हो गई है। परिषद द्वारा देखे जाने वाले विभिन्न पहलुओं में से, एक समान मूल्यांकन कोड महत्वपूर्ण कार्यों में से एक था, परिषद ने एक मूल्यांकन पद्धति विकसित की जिसे आमतौर पर ब्रुसेल्स मूल्य की परिभाषा कहा जाता है और संक्षिप्त रूप में BDV कहा जाता है।

BDV एक काल्पनिक अवधारणा पर आधारित है, जो सीमा शुल्क मूल्य को उस मूल्य के रूप में मानता है जिस पर, अंतर्राष्ट्रीय व्यापार के दौरान माल बेचा जाएगा (वह मूल्य जो माल प्राप्त करेगा), आवश्यक तत्व मूल्य, समय, स्थान, मात्रा और वाणिज्यिक स्तर हैं। माल के आंतरिक मूल्य पर जोर दिया गया था।

1970 की शुरुआत तक, 100 से अधिक देश BDV लागू कर रहे थे। हालांकि यूएसए, कनाडा, ऑस्ट्रेलिया और न्यूजीलैंड ने बीडीवी में शामिल होने से इनकार कर दिया और एक "सकारात्मक अवधारणा" की वकालत की, जिसमें सीमा शुल्क को माल के लिए भुगतान की गई वास्तविक कीमत के आधार पर मूल्य निर्धारित करने की आवश्यकता थी। उनके विचार में सकारात्मक अवधारणा ने सीमा शुल्क के लिए उपलब्ध विवेक को काफी कम कर दिया और इस प्रकार व्यापार को सुविधाजनक बनाया। हालांकि, व्यवहार में, काल्पनिक अवधारणा (बीडीवी) और सकारात्मक अवधारणा के बीच कथित अंतर महत्वपूर्ण नहीं थे, क्योंकि बीडीवी के व्याख्यात्मक नोटों ने विवेक को काफी कम कर दिया था।

GATT का अनुच्छेद VII

सीमाशुल्क मूल्य का निर्धारण सीमा शुल्क विभाग की सबसे महत्वपूर्ण भूमिका है। मनमाने मूल्यों का निर्धारण व्यापार बाधा के रूप में कार्य कर सकता है और इसे समझते हुए, GATT के तहत सीमाशुल्क मूल्यांकन के विषय पर चर्चा की गई, और सीमा शुल्क मूल्यांकन के लिए एक अंतरराष्ट्रीय नीति GATT, 1947 के अनुच्छेद VII के रूप में विकसित की गई, जिसे बाद में GATT, 1994 का नाम दिया गया। GATT का अनुच्छेद VII केवल सीमाशुल्क मूल्यांकन से संबंधित नीति की रूपरेखा प्रस्तुत करता है।

संक्षेप में, यह मूल्य की परिभाषाओं और मूल्य निर्धारण की प्रक्रियाओं के यथासंभव मानकीकरण की मांग करता है और इस संबंध में कुछ सिद्धांत निर्धारित करता है। सीमाशुल्क उद्देश्यों के लिए मूल्य अब मनमाने या काल्पनिक मूल्यों पर आधारित नहीं हो सकता; इसे आयातित माल (माल) या इसी तरह के माल के वास्तविक मूल्य पर आधारित होना चाहिए। यहां तक ​​कि काल्पनिक मूल के माल के मूल्य को भी खारिज कर दिया गया। "वास्तविक मूल्य" वह मूल्य होना चाहिए जिस पर किसी निर्दिष्ट समय और स्थान पर, ऐसे या ऐसे माल को पूरी तरह प्रतिस्पर्धी स्थितियों के तहत व्यापार के सामान्य क्रम में बेचा या बिक्री के लिए पेश किया जाता है, और जब यह उपरोक्त के रूप में उपलब्ध नहीं है, तो यह ऐसे मूल्य के निकटतम पता लगाने योग्य समकक्ष पर आधारित होना चाहिए।

सीमाशुल्क अधिनियम, 1962 के तहत 1988 से पहले मूल्यांकन

सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 के तहत 1988 से पहले मूल्यांकन सामान्य मूल्य की अवधारणा पर आधारित था जिस पर ऐसे या ऐसे माल को बेचा या बिक्री के लिए पेश किया जाता है जहां खरीदार और विक्रेता संबंधित नहीं होते हैं। कानून में ऐसे नियम बनाने का भी प्रावधान है जिसके तहत निकटतम समकक्ष का पता लगाया जा सके। इस उद्देश्य के लिए सीमा शुल्क मूल्यांकन नियम, 1963 बनाए गए थे।

टोक्यो दौर और उरुग्वे दौर (मूल्यांकन पर विश्व व्यापार संगठन समझौता)

टोक्यो दौर की वार्ता (1970-1977) के प्रारंभिक और प्रथम चरण के दौरान सीमा शुल्क के लिए उपलब्ध विवेकाधिकार को और सीमित करने के प्रयास किए गए थे, जिसके तहत GATT में BDV के लिए "मसौदा सिद्धांत और व्याख्यात्मक नोट्स" विकसित किए गए थे। यह उम्मीद की जा रही थी कि परिणामी सटीक मानदंड चार प्रमुख देशों अर्थात् यूएसए, कनाडा, ऑस्ट्रेलिया और न्यूजीलैंड को अपनी प्रणालियों को बदलने और BDV में शामिल होने के लिए प्रेरित करेंगे। हालाँकि, इन ग्रंथों के विस्तार का उनके वार्ता दृष्टिकोण और रुख पर कोई प्रत्यक्ष प्रभाव नहीं पड़ा।

हालांकि, नवंबर 1977 में, यूरोपीय संघ (ईयू) ने अचानक और अप्रत्याशित रूप से अपनी स्थिति में नाटकीय बदलाव की घोषणा की। इसने घोषणा की कि समुदाय के देशों ने सकारात्मक दृष्टिकोण को अपनाने का विकल्प चुनकर मूल्यांकन प्रणाली में एक मौलिक परिवर्तन करने पर सहमति व्यक्त की है और यह जो प्रस्ताव बना रहा है वह उन बातों पर आधारित है जो इसे "संयुक्त राज्य अमेरिका मूल्यांकन प्रणाली की अच्छी विशेषताएं" मानते हैं। इसने जो मसौदा समझौता प्रस्तुत किया, उसमें यह प्रावधान था कि लगभग सभी मामलों में सीमाशुल्क को विशेष लेनदेन में आयातित वस्तुओं के लिए "भुगतान की गई या देय कीमत" के आधार पर शुल्क योग्य मूल्य निर्धारित करना चाहिए। सीमाशुल्क केवल कुछ अपवादात्मक मामलों में ही लेनदेन मूल्य को अस्वीकार कर सकता था। हालांकि, ऐसे सभी मामलों में, सीमाशुल्क से यह अपेक्षा की जाती थी कि वे पांच निर्धारित विधियों का उपयोग करके उन्हें उस पदानुक्रमिक क्रम में लागू करके निर्धारित करें जिसमें वे सूचीबद्ध थे।

अंतर्राष्ट्रीय वार्ता में, देश अक्सर अपने उद्देश्यों को फिर से परिभाषित करके अपनी स्थिति बदलते हैं। लेकिन इस मामले में, यूरोपीय संघ का निर्णय लगभग विरोधी के साथ बातचीत के मध्यावधि में इस बात पर सहमत होने के बराबर था कि विरोधी जो स्थिति ले रहा था वह सही थी और उसका अपना रुख गलत था।

ईयू के प्रस्ताव पर विकासशील देशों की प्रतिक्रियाएँ पूरी तरह से आश्चर्य और अविश्वास की थीं। उनमें से कई को हाल ही में सीसीसी द्वारा बीडीवी में शामिल होने या वास्तविक आधार पर आवेदन करने के लिए राजी किया गया था। सीसीसी, जब बीडीवी की दिशा में काम कर रहा था, एक वैश्विक प्रणाली ने खुद को ईयू द्वारा बुरी तरह से निराश माना, जिसके समर्थन पर वे तब तक निर्भर थे।

विकासशील देशों की प्रमुख चिंताओं में से एक यह थी कि ईयू द्वारा प्रस्तावित प्रणाली, जिसके तहत सीमाशुल्क को आयातकों द्वारा घोषित लेनदेन मूल्य को स्वीकार करने की आवश्यकता होती है, उन्हें व्यापारियों द्वारा माल के कम मूल्यांकन और अन्य सीमा शुल्क संबंधी कदाचारों से निपटने में सक्षम नहीं करेगी। इसलिए वे नियमों में एक निश्चित सीमा तक लचीलापन चाहते थे ताकि उनके सीमा शुल्क अधिकारी लेनदेन मूल्य को अस्वीकार करने में सक्षम हों जब उनके पास इसकी सत्यता या सटीकता पर संदेह करने का कारण हो।

यूरोपीय संघ और अमेरिका ने प्रस्ताव में मूल विचारों के लिए अन्य विकसित देशों से समर्थन प्राप्त करने के बाद इसे स्वीकार करने से इनकार कर दिया। टोक्यो दौर में विकासशील देश, उनके द्वारा किए गए कठिन प्रयासों के बावजूद, केवल एक रियायत प्राप्त करने में सक्षम थे, वह यह स्वीकृति थी कि समझौते में शामिल होने वाला विकासशील देश इसके कार्यान्वयन में पाँच वर्ष की देरी कर सकता है।

उरुग्वे दौर: आयातक द्वारा घोषित लेनदेन मूल्य पर संदेह होने पर सीमा शुल्क को अस्वीकार करने का अधिकार देने वाले निर्णय को अपनाना

टोक्यो दौर 1979 में समाप्त हो गया। विकासशील देशों को अपनी इस दलील को स्वीकार करने के लिए उरुग्वे दौर के अंत तक इंतजार करना पड़ा कि आर्थिक स्थिति और व्यापारिक वास्तविकताओं में अंतर के कारण नियमों में ऐसे प्रावधान की आवश्यकता होगी जो उन्हें लेनदेन मूल्य को अस्वीकार करने में सक्षम बनाए, जब उनके पास यह मानने के कारण हों कि निर्यातकों के साथ मिलीभगत वाले सौदों में आयातकों द्वारा माल का जानबूझकर कम या अधिक मूल्यांकित किया गया है। "ऐसे मामलों के बारे में निर्णय, जहां सीमा शुल्क प्रशासन के पास घोषित मूल्य की सच्चाई या सटीकता पर संदेह करने के कारण हैं", जिसे उरुग्वे दौर में अपनाया गया है, अब कुछ शर्तों के अधीन सीमाशुल्क को उन मामलों में लेनदेन मूल्य को अस्वीकार करने का अधिकार प्रदान करता है, जिनमें जानबूझकर कम मूल्यांकन किया गया हो और समझौते में दिए गए अन्य तरीकों के आधार पर मूल्य निर्धारित करने के लिए आगे बढ़ें।

उरुग्वे दौर में "एकल उपक्रम अवधारणाओं" को अपनाना और इसके निहितार्थ समझौते के प्रावधान में सुधार के लिए तकनीकी स्तर पर बातचीत, जिसके परिणामस्वरूप ऊपर वर्णित निर्णय को अपनाया गया, इस समझ पर हुई कि इसे अपनाने के बाद भी, देशों के लिए यह तय करना खुला होगा कि वे समझौते में शामिल हों या नहीं। दूसरे शब्दों में, एक विकासशील देश के पास समझौते में शामिल न होने का विकल्प हो सकता है। हालांकि, उरुग्वे दौर की वार्ता के अंत में, WTO की स्थापना करते समय राजनीतिक स्तर पर लिए गए निर्णयों के परिणामस्वरूप यह स्थिति बदल गई। संगठन की स्थापना करने वाला माराकेश समझौता यह दर्शाता है कि WTO कानूनी प्रणाली एक "एकल उपक्रम" है। परिणामस्वरूप, सभी देश, जो विश्व व्यापार संगठन के सदस्य हैं, उन दायित्वों से बंधे हैं, जो विश्व व्यापार संगठन प्रणाली का गठन करने वाले बहुपक्षीय समझौतों द्वारा लगाए जाते हैं।

इस प्रकार एकल उपक्रम नियम ने सभी देशों पर, जिनमें विकासशील या सबसे कम विकसित देश भी शामिल हैं, सीमा शुल्क मूल्यांकन पर समझौते के नियमों को लागू करना अनिवार्य बना दिया है, जो इसके प्रावधान के अनुसार उनके लिए उपलब्ध लेनदेन अवधि की समाप्ति के बाद है।

 1988 के बाद सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 के तहत मूल्यांकन।

सीमा शुल्क अधिनियम, 1962 की धारा 14 के संशोधन और सीमा शुल्क मूल्यांकन (आयातित वस्तुओं के मूल्य का निर्धारण) नियम, 1988 को 16-8-1988 से लागू करने के साथ भारत में नई सीमाशुल्क मूल्यांकन प्रणाली शुरू की गई है। "GATT के अनुच्छेद VII के कार्यान्वयन पर समझौते" के हस्ताक्षरकर्ता के रूप में, नई मूल्यांकन प्रणाली स्पष्ट रूप से लागू की गई है।

1988 के मूल्यांकन नियम समझौते को अपनाना है, जिसमें संरचना और लेआउट में मामूली बदलाव किए गए हैं और कुछ लेखों पर लागू होने पर आरक्षण है। नियम केवल आयातित वस्तुओं (और निर्यात वस्तुओं पर नहीं) पर लागू होते हैं, जहाँ उनके मूल्य के संदर्भ में सीमा शुल्क लगाया जाता है, और शुल्क-मुक्त आयातित वस्तुओं या शुल्क की विशिष्ट दरों के लिए उत्तरदायी आयातित वस्तुओं पर लागू नहीं होते हैं।

तुलनात्मक तालिका